爸爸生前將3000萬元贈與哥哥，弟弟未取得款項；若爸爸在贈與後2年內過世，依《遺產及贈與稅法》第15條，這筆錢仍可能被視為遺產併入遺產總額課稅。2026年9月11日修正公布的《遺產及贈與稅法》已調整納稅義務人，弟弟是否仍須共同負擔？
總統於2026年9月11日公布修正案。財政部指出，死亡前2年贈與特定親屬、之後併入遺產總額課稅的財產，按各受贈財產占遺產總額比例計算分攤的「擬制遺產稅額」，以實際受贈人為納稅義務人；第6條亦明定以受贈人為納稅義務人。因此若3000萬元全由哥哥取得，該部分擬制遺產稅額原則上由哥哥負擔。爸爸死亡時留下的房屋、存款、股票等，仍依一般遺產稅規定，由繼承人及受遺贈人為納稅義務人，以遺產為限負繳納義務。
第59條規定自公布日施行，故是否適用新增的擬制遺產稅額規定，須看死亡事實是否發生在新法施行後。第6條另有過渡規定：自2024年10月28日起至此次修法施行前發生死亡事實，且被繼承人配偶有拋棄繼承或喪失繼承權等法定情況者，另有適用方式，實際仍須依死亡時間及家庭關係判斷。
第6條另規定，受贈人原則上以受贈財產為限負繳納義務；若已移轉或滅失，則按被繼承人死亡時的時價負繳納義務，因此不能因財產已出售、轉讓而免責，對股票、不動產等現金以外財產尤其重要。第11條規定，死亡前2年贈與的財產併入遺產課徵遺產稅時，先前已繳的贈與稅與符合規定的土地增值稅，連同依法計算的利息，可從應納遺產稅額中扣抵，但不得超過該筆贈與財產併計遺產總額後所增加的應納遺產稅額。新制使「誰取得財產」與「誰負擔這部分遺產稅」的關係更加明確。
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本文改寫自 風傳媒 原始報導。原始連結：https://www.storm.mg/article/11166436?utm_source=rss